ВПЛИВ ПОДАТКОВИХ ПІЛЬГ І ЛЕГАЛЬНИХ СХЕМ МІНІМІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ НА ФІСКАЛЬНУ СТІЙКІСТЬ БЮДЖЕТУ
Ключові слова:
податкові пільги, легальна мінімізація податків, BEPS, фіскальна стійкість, бюджетні доходи, фіскальна політика.
Анотація
У статті досліджується вплив податкових пільг та практик легальної мінімізації податкового навантаження на фіскальну стійкість держави. Розглянуто теоретичні підходи до трактування податкових пільг як прихованої форми бюджетних видатків, а також узагальнено міжнародний досвід їх застосування у розвинених країнах і країнах, що розвиваються. Особливу увагу приділено проблематиці базисної ерозії та виведення прибутку (BEPS) як чиннику скорочення податкової бази та зростання фіскальних ризиків. Проаналізовано специфіку українського контексту в умовах воєнного стану, обмеженого фіскального простору та високої залежності від зовнішнього фінансування. На основі міжнародних даних і національної практики обґрунтовано необхідність системного перегляду податкових пільг як складової політики фіскальної консолідації та зміцнення макрофінансової стабільності України.
Завантаження
Дані завантаження ще не доступні.
Посилання
1. Aliu F., Redonda A., von Haldenwang C. Global Tax Expenditures Database (GTED) Progress Report 2022. 2022.
2. Beznoska M., von Haldenwang C., Schüler R. M. Tax expenditures in OECD countries: Findings from the Global Tax Expenditures Database (IDOS Discussion Paper 7/2023). Bonn: German Institute of Development and Sustainability (IDOS), 2023. doi: https://doi.org/10.23661/idp7.2023
3. Бюджетно-податкова політика у системі регулювання еконо-міки: монографія / І.Я. Чугунов, Т. В.Канєва, М. Д.Пасічний та ін.; за заг. ред. І.Я. Чугунова. К.: Глобус-Пресс, 2018. 354 с.
4. Chugunov I., Makohon V., Titarchuk M., Кrykun T. The budget policy of Ukraine under martial law. Public and Municipal Finance. 2023,No 12(1), pp. 1–11.
5. Chugunov I., Makohon V., Titarchuk М., Savchenko N., Husarevych N., Adamenko I. Financial and budgetary provision of social protection of the population of Ukraine under the conditions of the state of martial. Financial and credit activity: problems of theory and practice, 2024,No 4(57). РР. 446–456.
6. European Commission. Tax Expenditures in the EU: Recent Trends and New Policy Directions (Economic Brief No. 212). 2023. URL: https://economy-finance.ec.europa.eu.
7. European Court of Auditors. Combatting harmful tax regimes and corporate tax avoidance (Special Report No. 2024/27). Luxembourg: Publications Office of the European Union, 2024.
8. Hanina K., Rakic D. IMF Lending to Ukraine: State of Play and the Road Ahead. Economic Governance and EMU Scrutiny Unit, European Parliament (PE 760.264), 2024.
9. International Monetary Fund. Managing Tax Incentives in Developing Countries (IMF Departmental Paper FAD/24/007). Washington: IMF, 2024.
10. International Monetary Fund. Ukraine: Sixth Review Under the Extended Arrangement Under the Extended Fund Facility (IMF Country Report No. 24/366). Washington: IMF, 2024.
11. James S. Tax incentives and investment: Evidence from developing economies. Washington: The World Bank Group, 2009.
12. Krasovskyi V. I. BEPS plan as a key mechanism of combating tax base erosion and profit shifting. Journal of Tax Research and Policy. 2024. Vol. 7(1). P. 45–67.
13. Ministry of Finance of Ukraine. Методологія проведення оцінювання податкових пільг. Київ: Міністерство фінансів України, 2024.
14. National Bank of Ukraine. Грошово-кредитна політика та макроекономічні прогнози. Київ: Національний банк України, 2024.
15. OECD. OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project – Measuring and Monitoring BEPS, Action 11: 2015 Final Report. Paris: OECD Publishing, 2015.
16. OECD. Corporate loss utilisation through aggressive tax planning. OECD Tax Policy Studies. No. 27. Paris: OECD Publishing, 2020.
17. OECD. Quality Budget Institutions (OECD Public Governance Reviews). Paris: OECD Publishing, 2024.
18. Razinkova O. O. Assessment of Ukraine's external debt burden under geopolitical instability. Problems of Modern Economics. 2023. No. 2. P. 102–115.
19. Рахункова палата України. Аналіз виконання державного бюджету України на 2025 рік за перше півріччя. Київ: Рахункова палата України, 2024.
20. Strilets V. Y. Impact of Covid-19 on the budget security of the national economy: A forecast for Ukraine. Problems of the Modern Economics. 2020. No. 1. P. 72–88.
21. UNCTAD. Tax Incentives: Protecting the tax base. UNCTAD Policy Paper. New York; Geneva: UNCTAD, 2015.
22. World Bank. Incentives and Investments: Evidence and Policy Implications. Policy Research Working Paper 5196. Washington: The World Bank, 2009.
23. Zhuravka, Fedir & Chorna, Svitlana & Petrushenko, Yuriy & Alwasiak, Stanislaw & Kubakh, Tetiana & Mordan, Yevgeniya & Soss, John. (2024). Financial security of Ukraine under martial law: Impact of macroeconomic determinants. Public and Municipal Finance. 13. 1-13. 10.21511/pmf.13(2).2024.01.
2. Beznoska M., von Haldenwang C., Schüler R. M. Tax expenditures in OECD countries: Findings from the Global Tax Expenditures Database (IDOS Discussion Paper 7/2023). Bonn: German Institute of Development and Sustainability (IDOS), 2023. doi: https://doi.org/10.23661/idp7.2023
3. Бюджетно-податкова політика у системі регулювання еконо-міки: монографія / І.Я. Чугунов, Т. В.Канєва, М. Д.Пасічний та ін.; за заг. ред. І.Я. Чугунова. К.: Глобус-Пресс, 2018. 354 с.
4. Chugunov I., Makohon V., Titarchuk M., Кrykun T. The budget policy of Ukraine under martial law. Public and Municipal Finance. 2023,No 12(1), pp. 1–11.
5. Chugunov I., Makohon V., Titarchuk М., Savchenko N., Husarevych N., Adamenko I. Financial and budgetary provision of social protection of the population of Ukraine under the conditions of the state of martial. Financial and credit activity: problems of theory and practice, 2024,No 4(57). РР. 446–456.
6. European Commission. Tax Expenditures in the EU: Recent Trends and New Policy Directions (Economic Brief No. 212). 2023. URL: https://economy-finance.ec.europa.eu.
7. European Court of Auditors. Combatting harmful tax regimes and corporate tax avoidance (Special Report No. 2024/27). Luxembourg: Publications Office of the European Union, 2024.
8. Hanina K., Rakic D. IMF Lending to Ukraine: State of Play and the Road Ahead. Economic Governance and EMU Scrutiny Unit, European Parliament (PE 760.264), 2024.
9. International Monetary Fund. Managing Tax Incentives in Developing Countries (IMF Departmental Paper FAD/24/007). Washington: IMF, 2024.
10. International Monetary Fund. Ukraine: Sixth Review Under the Extended Arrangement Under the Extended Fund Facility (IMF Country Report No. 24/366). Washington: IMF, 2024.
11. James S. Tax incentives and investment: Evidence from developing economies. Washington: The World Bank Group, 2009.
12. Krasovskyi V. I. BEPS plan as a key mechanism of combating tax base erosion and profit shifting. Journal of Tax Research and Policy. 2024. Vol. 7(1). P. 45–67.
13. Ministry of Finance of Ukraine. Методологія проведення оцінювання податкових пільг. Київ: Міністерство фінансів України, 2024.
14. National Bank of Ukraine. Грошово-кредитна політика та макроекономічні прогнози. Київ: Національний банк України, 2024.
15. OECD. OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project – Measuring and Monitoring BEPS, Action 11: 2015 Final Report. Paris: OECD Publishing, 2015.
16. OECD. Corporate loss utilisation through aggressive tax planning. OECD Tax Policy Studies. No. 27. Paris: OECD Publishing, 2020.
17. OECD. Quality Budget Institutions (OECD Public Governance Reviews). Paris: OECD Publishing, 2024.
18. Razinkova O. O. Assessment of Ukraine's external debt burden under geopolitical instability. Problems of Modern Economics. 2023. No. 2. P. 102–115.
19. Рахункова палата України. Аналіз виконання державного бюджету України на 2025 рік за перше півріччя. Київ: Рахункова палата України, 2024.
20. Strilets V. Y. Impact of Covid-19 on the budget security of the national economy: A forecast for Ukraine. Problems of the Modern Economics. 2020. No. 1. P. 72–88.
21. UNCTAD. Tax Incentives: Protecting the tax base. UNCTAD Policy Paper. New York; Geneva: UNCTAD, 2015.
22. World Bank. Incentives and Investments: Evidence and Policy Implications. Policy Research Working Paper 5196. Washington: The World Bank, 2009.
23. Zhuravka, Fedir & Chorna, Svitlana & Petrushenko, Yuriy & Alwasiak, Stanislaw & Kubakh, Tetiana & Mordan, Yevgeniya & Soss, John. (2024). Financial security of Ukraine under martial law: Impact of macroeconomic determinants. Public and Municipal Finance. 13. 1-13. 10.21511/pmf.13(2).2024.01.
Переглядів анотації: 7 Завантажень PDF: 2 Завантажень PDF: 0
Опубліковано
2025-12-25
Як цитувати
(1)
Голинський, Ю. ВПЛИВ ПОДАТКОВИХ ПІЛЬГ І ЛЕГАЛЬНИХ СХЕМ МІНІМІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ НА ФІСКАЛЬНУ СТІЙКІСТЬ БЮДЖЕТУ. fp 2025, 60-70.
Розділ
Статті
